Exploring the Roles of Tax Morale, Religiosity, and Nationalism in Tax Compliance with the Moderating Effect of Accounting Literacy

Natasya Putri Rahmalia; Siti  Rismaya; Diana  Sari; Sharina Osman

doi:10.23887/jia.v9i2.82865

Authors

Natasya Putri Rahmalia Accounting Department, Faculty Economic and Business, Universitas Widyatama
Siti Rismaya Accounting Department, Faculty Economic and Business, Universitas Widyatama
Diana Sari Accounting Department, Faculty Economic and Business, Universitas Widyatama
Sharina Osman Department of Management, Universiti Kuala Lumpur Business School https://orcid.org/0000-0001-8220-2439

DOI:

https://doi.org/10.23887/jia.v9i2.82865

Keywords:

tax morale, religiosity, nationalism, tax compliance behavior, accounting literacy

Abstract

Despite increased understanding of factors influencing tax compliance, such as tax morale, religiosity, and nationalism, significant gaps remain in how these factors, when moderated by accounting literacy, translate into actual compliance rates. This study investigates whether tax morale, religiosity, and nationalism impact tax compliance behaviors among corporate taxpayers, using accounting literacy as a moderating variable at the West Java I Directorate General of Taxes Regional Office. Employing quantitative methods, the research analyzes data from 100 corporate taxpayers registered at this office, using probability sampling and SEM-PLS analysis via the SmartPLS application. Results indicate that while tax morale and nationalism significantly affect tax compliance behavior, religiosity does not. Furthermore, increased religious understanding may sometimes lead to reduced compliance, as it can prioritize spiritual over civic obligations. Contrary to expectations, accounting literacy does not moderate the effects of tax morale, religiosity, or nationalism on compliance. This suggests that factors other than financial knowledge play critical roles in determining tax compliance.

References

Adams, J. S. (1965). Inequity in Social Exchange. In Berkowitz, L. (Ed.), Advances in Experimental Social Psychology. Academic Press.

Agnes Theodora. (2023). Kepatuhan Melapor Meningkat Tipis, SPT Masih Dinanti sampai Akhir Tahun.

Ajzen, I., & Fishbein, M. (1980). Understanding Attitudes and Predicting Social Behavior. NJ: Prentice-Hall.

Alasfour, F., Samy, M., & Bampton, R. (2016). The determinants of tax morale and tax compliance: Evidence from Jordan. Advances in Taxation, pp. 23, 125–171. https://doi.org/10.1108/S1058-749720160000023005

Allingham, M., & Sandmo, A. (1972). Income tax evasion: A theoretical analysis. Journal of Public Economics 1, 3(4), 323–338.

Allport, G. W. (1989). The Historical Background of Social Psychology. In Lindzey, G. & Aronson, E. (Eds.), Handbook of Social Psychology. McGraw Hill.

Alm, J., Jackson, B., & McKee, M. (1992). Estimating the determinants of taxpayer compliance with experimental data. National Tax Journal, 45(1), 107–117.

Alm, J., Sanchez, & De Juan, A. (1995). Economic and Non-economic Factors in Tax Compliance.

Andrew, V., & Linawati, N. (2014). Hubungan Faktor Demografi dan Pengetahuan Keuangan dengan Perilaku Keuangan Karyawan Swasta di Surabaya. Jurnal Finesta, 02(02), 35–39.

Barker, C., & CNancy Pistrang. (2002). Research Methods in Clinical Psychology. (L. John Willey and Sons, Ed.; Second Edition.). Chichester.

Barnes, J. G. (2003). Secrets Of Customer Relationship Management. Andi.

Basuki, F. H., & Henny Gomies. (2023). Pengaruh Religiusitas dan Tax Morale terhadap Perilaku Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Riset Akuntansi, 141–148. https://doi.org/10.29313/jra.v3i2.3032

Becker, G. S. (1968). Crime and punishment: An economic approach. Journal of Political Economy.

Bougie, & Sekaran, U. (2017). Metode Penelitian untuk Bisnis: Pendekatan Pengembangan Keahlian (Vol. Edisi 6) (Vol. 6). Salemba Empat.

BPPK. (2023). Kementerian Keuangan.

Cyan, M. R., Koumpias, A., & Martinez-Vazquez, J. (2017). The Effects of Mass Media Campaigns on Individual Attitudes towards Tax Compliance; Quasi-Experimental Evidence from Survey Data in Pakistan. Journal of Behavioral and Experimental Economics, 70, 10–22.

Daniati, N., & Ismatullah, I. (2022). Pengaruh Religiusitas Dan Nasionalisme Wajib Pajak Dalam Meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sukabumi).

Diana Sari. (2017). Konsep Dasar Perpajakan. Refika Aditama.

DJPOnline. (2022). Penerimaan Pajak.

Djuwita, D., & Yusuf, A. A. (2018). Tingkat Literasi Keuangan Syariah Di Kalangan UMKM Dan Dampaknya Terhadap Perkembangan Usaha. Al-Amwal : Jurnal Ekonomi Dan Perbankan Syari’ah, 10(1), 105. https://doi.org/10.24235/amwal.v10i1.2837

Ermawati, N. (2018). Pengaruh Religiusitas, Kesadaran Wajib Pajak Dan Pengetahuan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Junal Akuntansi Universitas Muria Kudus.

Ernawati, N., & Afifi, Z. (2018). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Religiusitas Sebagai Variabel Pemoderasi.

Fahri Zulfikar. (2021). Pengertian Sukuisme, Chauvinisme, Primordialisme, dan Ekstremisme .

Fitria. (2013). Analisis Tingkat Religiusitas Terhadap Mahasiswa Islm Perguruan Tinggi Berbasis Agama. . Journal of Chemical Information and Modeling, 53(9), 1689–1699.

Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 25. Badan Penerbit Universitas Diponegoro.

Gultom, D., & Oktris, L. (2022). Trust in the Government, Tax Knowledge, Religiosity and Perceptions of Tax Sanctions on Tax Compliance. Research Journal of Finance and Accounting. https://doi.org/10.7176/rjfa/13-6-04

Gunadi. (2005). Fungsi Pemeriksaan Terhadap Peningkatan Kepatuhan Wajib Pajak (Tax Compliance). Jurnal Perpajakan Indonesia.

Hanina Halimah Sa’diyah, Rosyid Nur Anggara Putra, & Muh Rudi Nugroho. (2021). Theory Of Attribution Dan Kepatuhan Pajak Di Masa Pandemi Covid-19. Scientax, 3(1), 51–69. https://doi.org/10.52869/st.v3i1.182

Hidayat, K., Utama, S. M., Nimran, U., & Prasetya, A. (2022). Antecedents Of Religiosity And E-Filing, The Effect On Tax Compliant Behavior Mediated By Attitude, Behavior Control, And Tax Compliant Intention. International Journal Of Economics And Finance Studies, 14(1), 160–175. https://doi.org/10.34109/ijefs

Hutagaol, J. (2007). Perpajakan Isu Isu Kontemporer. Graha Ilmu.

James, S., & Alley, C. (2004). Tax Compliance, Self-Assesment and Tax Administration. Journal of Finance and Management in Public Service.

Jusoh, Y. H. M., Mansor, F. A., Azmawaty, S. N., Razak, A., Basirah, W. N., & Noor, W. M. (2021). The Effects of Tax Knowledge, Tax Complexity and Tax Morale Towards Tax Compliance Behaviour Among Salaried Group in Malaysia. In Advances in Business Research International Journal (Vol. 7, Issue 2).

Kahneman, D., & Tversky, A. (1979). Prospect Theory: An Analysis of Decision under Risk. Econometrica.

Khalil, S., & Sidani, Y. (2020). The influence of Religiosity on tax evasion attitudes in Lebanon. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 40, 100335.

Kojo Oseifuah, E. (2010). Financial literacy and youth entrepreneurship in South Africa. African Journal of Economic and Management Studies, 1(2), 164–182. https://doi.org/10.1108/20400701011073473

Krisna, D., & Kurnia. (2021). Pratama Pondok Aren Periode 2020) The Effect Of Religiosity, Nationalism, Perception Of Tax Corruption, And Taxation Knowledge On Taxpayer Compliance (Empirical Study on Individual Taxpayers of Employees Registered at KPP Pratama Pondok Aren Period 2020).

Kusumawardani, A., & Faturochman. (2004). NASIONALISME. Buletin Psikologi, Tahun XII.

Lahengko, A. M. (2021). Analisis Faktor-Faktor Persepsi Mahasiswa Mengenai Etika Atas Penggelapan Pajak (Studi Pada Mahasiswa Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sam Ratulangi) Analysis Of Students Perceptions Of Ethics On Tax Evasion (Study Of Accounting Students Majoring In Economics And Business, Sam Ratulangi University). 9(2), 506–515.

Larasati, A. Y. (2016). Pengaruh Penyuluhan Pajak Dan Biaya Kepatuhan (Compliance Cost) Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Badan.

Lestari, S., Prastyatini, Y., & Rahmawati, W. (2023). Pengaruh Nasionalisme, Tingkat Pendapatan, Kepercayaan Pada Otoritas Pajak Terhadap Kepatuhan Membayar Pajak Pribadi. Modus, 35(1), 116–132.

Luttmer, E. F. P., & Singhal, M. (2014). Tax morale. Journal of Economic Perspectives, 28(4), 149–168. https://doi.org/10.1257/jep.28.4.149

Mansur, F., Hernando, R., & Prasetyo, E. (2022). Factors Affecting MSME Taxpayer Compliance: Tax Sanctions As Moderation. Jurnal Akuntansi E-JA. https://doi.org/10.24912/jm.v27i1.1152

Mardiasmo. (2019). Perpajakan Edisi Revisi. ANDI.

Maulani, S. (2016). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Literasi Keuangan (Studi pada Mahasiswa Jurusan Manajemen Fakultas Ekonomi Universitas Negeri Semarang Aktif Semester Genap Tahun 2015/2016). [Skripsi 83]. Universitas Negeri Semarang.

McKerchar, M. (2001). Why Do Taxpayers Comply? Past Lessons and Future Directions in Developing a Model of Compliance Behaviour. . 16(1), 99–134.

Mohd Ali, N. Raihana. (2013). . The Influence of Religiosity on Tax Compliance in Malaysia. : Curtin Business School.

Mutia, Y., Raja, B., Satriawan, A., Resy, S., Rahmat, F., Tengku, N., & Tania, S. (2014). Studi Ketidakpatuhan Pajak : Faktor Yang Mempengaruhinya (Kasus pada Wajib pajak Orang Pribadi yang terdaftar di KPP Pratama Tampan Pekanbaru).

Muzahid, M., & Lhokseumawe, P. N. (2014). Pengaruh Tingkat Pendidikan, Kualitas Pelatihan, dan Lama Pengalaman Kerja terhadap Kualitas Laporan Keuangan SKPD (Mukhlisul Muzahid).

Narimawati, U. (2010). Penulisan Karya Ilmiah. Genesis.

Noviandriani, N., & Moeliono, K. (2017). Analisis Tingkat Literasi Keuangan Pada Dosen Universitas Telkom Tahun 2016. Jurnal Ekonomi, Bisnis, Dan Enterpreneurship, 11(2), 75–88.

Nuryaman, & Cristina, V. (2015). Metodologi Penelitian Akuntansi dan Bisnis Teori dan Praktik. Ghalia Indonesia.

OJK. (2023). Otoritas Jasa Keuangan.

Panggabean, H., Hora Tjitra, & Jliana Murniati. (2014). Kearifan lokal keunggulan global cakrawala baru di era globalisasi. Elex Media Komputindo.

Peraturan Menteri Keuangan Nomor: 74/PMK.03/2012. (2012). Tata Cara Penetapan dan Pencabutan Penetapan Wajib Pajak dengan Kriteria Tertentu dalam Rangka Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak.

Pihany, A. W., & Andriani, S. (2022). Tax Morale, Religiusitas, dan Sanksi Pajak Terhadap Tax Compliance Pada WPOP di Organisasi Nahdlatul Wathan. Ekonomi, Keuangan, Investasi Dan Syariah (EKUITAS), 3(4), 702–710. https://doi.org/10.47065/ekuitas.v3i4.1562

PMK NOMOR 18 /PMK.03/2021. (2021). Tentang Pelaksanaan Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2020 Tentang Cipta Kerja Di Bidang Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai Dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah, Serta Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan.

Putri Novani Khairizka. (2021). Update April 2022, Rasio Kepatuhan WP Badan 54 Persen.

Putri, R. S. (2020). Pengaruh Inklusi Keuangan Dan Literasi Keuangan Terhadap Kinerja UMKM (Studi pada Anggota KSPPS BMT Anda Kantor Cabang Salatiga).

Rahayu, S. K. (2010). Perpajakan Indonesia Konsep dan Aspek Formal. Graha Ilmu.

Randa, Y. (2016). Moral Pajak: Sebuah Opsi Peningkatan Kepatuhan Pajak Masyarakat Muslim.

Riadi. (2018). Penggunaan Informasi Akuntansi Sebagai Variabel Intervening ( Kajian Empiris Pada Pelaku Usaha Kecil dan Menengah di Medan Utara ) [Program Pascasarjana]. Universitas Muhammadiyah Sumatera Utara.

Rosid, A. (2017). Memahami Dinamika Kepatuhan Pajak: Sebuah Pengantar.

Roth, J. A., J.T. Scholz, & A.D. Witte. (1989). Taxpayer Compliance. 1(An Agenda for Research. Philadelphia).

Rustiyaningsih, S. (2011). FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEPATUHAN WAJIB PAJAK.

Careful, Abdul Muttalib and Asri Jaya. (2019). Analisis Pengaruh Kesadaran Pajak, Sanksi Denda Dan Sikap Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak (Kpp) Pratama Makassar Selatan. Jurnal Ekonomi Invoice Fakultas Ekonomi Dan Bisnis, 1(2).

Safri Nurmatu. (2013). Pengantar Perpajakan. Granit.

Santoso, W. (2008). Analisis Risiko Ketidakpatuhan Wajib Pajak sebagai Dasar Peningkatan Kepatuhan Wajib Pajak (Penelitian terhadap Wajib Pajak Badan di Indonesia). Jurnal Keuangan Publik, 5(1), 85–137.

Saputri, F. N. D. (2019). Pengaruh Nasionalisme, Kepercayaan Pada Pemerintah Dan Hukum, Pemahaman, Serta Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi pada Wajib Pajak di KPP Pratama Surakarta).

Schmölders, G. (1959). Fiscal Psychology: A New Branch of Public Finance. National Tax Journal, 12(4), 340–345.

Sidabutas, R. C. D., Sinaga, T., & Pasaribu, T. (2023). Pengaruh Literasi Akuntansi Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku UMKM Pada Kabupaten Deli Serdang. Journal Of Social Science Research, 3(2), 451–464.

Siti Kurnia Rahayu. (2017). Perpajakan Konsep dan Aspek Formal. Rekayasa Bisnis.

Song, Y., & Yarbrough, T. E. (1978). Tax Ethics and Taxpayer Attitudes: A Survey. Public Administration Review.

Sugiyono. (2019). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Alfabeta.

Sumianto, & Kurniawan, CH. H. (2015). Pengaruh Pemahaman Akuntansi Dan Ketentuan Perpajakan

Serta Transparansi Dalam Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Usahawan Pada UKM Di Yogyakarta. Modus, 27(1).

Suryadi, D. (2016). Pengaruh Dimensi Keadilan Pajak Dan Tax Morale Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan Yang Terdaftar Di Kpp Pratama Kota Bandung.

Susila, B., Juniult, P. T., & Hidayat, A. (2016). Wajib Pajak dan Generasi Muda: Tax Morale Mahasiswa di Indonesia. Jurnal Ekonomi Dan Pembangunan Indonesia, 16(2), 154–172. https://doi.org/10.21002/jepi.v16i2.601

Tambun, S., & Haryati, A. (2022). Moderasi Sikap Nasionalisme Atas Pengaruh Moral Pajak Terhadap Kesadaran Pajak Dan Kepatuhan Wajib Pajak. Krisna: Kumpulan Riset Akuntansi, 13(2), 278–289. https://doi.org/10.22225/kr.13.2.2022.278-289

Umar, H. (2013). Metode Penelitian Untuk Skripsi dan Tesis. Rajawali.

Undang - Undang No 7 Tahun 2021. (2021). Harmonisasi Peraturan Perpajakan.

Undang - Undang Nomor 7 Tahun 2021. (2021). Harmonisasi Peraturan Perpajakan.

Undang - Undang Nomor 36 Tahun 2008. (2008). Tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan.

Wahyudi, D., & Andika Utama. (2016). engaruh Religiusitas terhadap Perilaku Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Provinsi DKI Jakarta. Jurnal Lingkar Widyaiswara, Edisi. 3 N(2),.

Waluyo. (2013). Perpajakan Indonesia. Salemba Empat.